珠海个人所得税税收减免优惠政策

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减免税款扣减顺序，源自《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号，以下简称“22号文件”）的一条规定。该文件明确，毕业年度内高校毕业生等符合条件的重点群体人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。根据规定，限额标准最高可上浮20％，如执行上浮20％的顶格标准，每户每年可扣减限额为14400元。
前段时间，财政部、税务总局、人力资源社会保障部、国家乡村振兴局联合发布《关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号），将22号文件的执行期限延长至2025年12月31日。倘若符合条件的高校毕业生准备从事个体经营，在适用该优惠政策时，务必要牢记扣减顺序，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，不能颠倒顺序或随意选择顺序进行扣减。
举例来说，山东省某高校毕业生小陈从事个体经营，开办水果店，2020年4月办理个体工商户登记，符合政策规定条件，当地重点群体自主创业优惠扣减限额为14400元。小陈选择按季申报，该地区“六税两费”减按50％征收，假设其第二季度应缴纳增值税10000元，“六税两费”减按50％征收后应纳城市维护建设税350元，教育费附加150元，地方教育附加100元，应预缴经营所得个人所得税3000元。
小陈的水果店2020年实际经营月数为9个月，2020年度最高可扣减税费总额＝年度减免限额÷12×实际经营月数，计算为14400÷12×9＝10800（元）。在第二季度申报纳税时，减免优惠应先从增值税开始扣减，先扣减增值税10000元，再扣减城市维护建设税350元，接着扣减教育费附加150元，然后扣减地方教育附加100元，这样还剩下200元（10800－10000－350－150－100）额度可用于扣减个人所得税。因此，其当季享受减免税优惠后，还应预缴个人所得税2800元。从第三季度开始，由于今年减免扣减限额已经用完，应纳税额不再予以扣减。
实践中，部分纳税人选择在个税年度汇算时一次性扣除减免总额，这样就容易出现扣减顺序错误问题。比如，小刘是一名符合条件的重点群体人员，于2019年1月从事个体经营并办理了个体工商户登记，当地重点群体自主创业优惠扣减限额为14400元，小刘2019年应缴纳的增值税总额为8000元，“六税两费”减按50％征收后应缴纳城市维护建设税280元，教育费附加120元，地方教育附加80元，2019年应缴纳个人所得税20000元。
2020年3月，小刘在进行个税汇算时，发现2019年忘记享受重点群体创业就业税收优惠，因此其直接在个税汇算时将14400元扣除。此时，小刘就出现了扣减顺序错误，需要更改申报表，按照正确的顺序进行扣减，先申请办理退税退还增值税8000元、城市维护建设税280元、教育费附加120元、地方教育附加80元，剩下的5920元（14400－8000－280－120－80）可在个税汇算时扣除。
目前，不少税种的相关规定赋予了纳税人税收选择权。比如在企业所得税方面，符合条件的企业重组可以选择特殊性税务处理或一般性税务处理；企业取得的符合条件的财政性资金，可以选择作为或者不作为不征税收入。在增值税方面，符合条件的纳税人可以选择一般计税方法或者简易计税方法；相关纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，可以自主选择适用免税或者零税率。在个人所得税方面，居民个人取得的全年一次性奖金，可以选择并入或者不并入当年综合所得。
在征管方面，符合条件的纳税人，可以选择办理登记一般纳税人或小规模纳税人；纳税人多缴税款或依政策完成的退税申请获批后，可以选择抵减后续应纳税款或者直接退税；在办理个人所得税综合所得汇算时，纳税人可在自行办理、通过任职受雇单位代为办理、委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理三种方式中选择。
合伙企业征收“企业所得税”还是“个人所得税”？合伙企业以每一个合伙人（投资者）为纳税义务人，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
个人独资企业征收“企业所得税”还是“个人所得税”？
个人独资企业以投资者为纳税义务人，个人独资企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税时，投资者的工资能否在税前扣除？
个人独资企业和合伙企业投资者如何申报缴纳个人所得税？
投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。